3月15日上午十三屆全國人大二次會議閉幕后，總理在會見外記者時提到按照規(guī)則各類所有制企業(yè)普遍能從減稅費中受惠，而且政策效率很高，一竿子插到底，直達市場主體。4月1日就要減增值稅，5月1日就要降社保費率，全面推開。
也就是說自下月1日起，一般納稅人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，適用稅率由16%調(diào)整成13%。這一惠民政策一經(jīng)發(fā)布，頓時在水泥行業(yè)里形成熱議，尤其是水泥銷售群體，部分下游客戶直接向企業(yè)銷售部提出水泥價格降3個點。一時間水泥銷售也懵了，頓時腦子里冒出了N多問號?
針對稅收新政策，小編通過算賬發(fā)現(xiàn)“降稅≠降價”，降的只是企業(yè)利潤應(yīng)繳的稅負而不是支出成本。以PO42.5水泥市場價560元/噸計算，進貨成本按照480元/噸計算。
減稅前
進項稅額480×16%=76.8
銷項稅額560×16%=89.6
增值稅稅額 89.6-76.8=12.8
減稅后
進項稅額480×13%=62.4
銷項稅額560×13=72.8
增值稅稅額72.8-62.4=10.4
減稅金額12.8-10.4=2.4
看到了吧，不敢相信了吧，一噸海螺42.5水泥，銷售環(huán)節(jié)才減稅2.4元錢，根本不是480×3%=14.4元 。這里降稅，降的是利潤額的3%不是銷售額的3%，(560-480)×0.3=2.4 。
去年國家把增值稅從17%降到16%時就有客戶借機要求企業(yè)降價1%。今年降稅3%，又有客戶來要求降價了。再來算一個”小賬“：
如果你不給客戶降價
采購成本100元
成交價120元
按16%增值稅率
進項稅是100×0.16=16元
出項稅是120×0.16=19.2
實際進項抵扣后，納稅額為19.2-16=3.2
實際利潤就是120-100-3.2=16.8
如果降稅后你不給客戶降價，
按13%增值稅率
進項稅是100×0.13=13元
出項稅是120×0.13=15.6
實際進項抵扣后，納稅額為15.6-13=2.6
實際利潤就是120-100-2.6= 17.4
減少的稅額17.4-16.8=0.6
這意味著，如果你不給客戶降價，少繳納的6毛錢稅都歸你了。再來算一下如果您給客戶降價3%。
如果你給客戶降價3%，
成交價是120×(1-3%)=116.4元
按13%增值稅率
進項稅是100×0.13=13元
出項稅是116.4×0.13=15.13
實際進項抵扣后，你的納稅為15.13-13=2.13
實際利潤為116.4-100-2.13=14.27元
這比原來沒降價沒減稅時 少賺了17.4-14.27=3.13利潤減少了3.13/17.4，利潤減少了約18%。
這不算不知道，算了嚇一跳。不是說好降3%的嗎?怎么利潤一下降了17.8%?問題到底出在哪里?
細心的水泥銷售應(yīng)該注意到：在你給客戶降價的情況下，如果你的供應(yīng)商沒有給你同時降價，那么，你的利潤將損失將近20%。所以，買賣有風險，降價需謹慎。
降稅本是對企業(yè)的一項重大利好。但是當企業(yè)接到客戶的降價要求。也是無奈，降一個點還可以接受，現(xiàn)在是降三個點。如此降價，企業(yè)利潤就沒有了。
看來做企業(yè)，環(huán)境變化，就會是一件斗智斗勇的挑戰(zhàn)。針對稅率下調(diào)，近日多家企業(yè)都發(fā)布相關(guān)的通知。
我們拋開企業(yè)競爭力之說，僅就降稅對企業(yè)的影響的來分析一下。
首先，國家降稅率，并不是對銷售價格也相應(yīng)的降低了同樣的百分比，我們上一次見到增值稅降1%，終端市場上商品的價格并沒有因此也降一個百分點，是吧?提出要求供應(yīng)商降價的企業(yè)，首先看看你自己的銷售價格，是否也降了呢?
可能對于中間環(huán)節(jié)的企業(yè)來說，他們的客戶要求這樣降價，他們被迫也是降了，可這個要求，首先是從下游客戶傳導下來的，這是一個競爭的結(jié)果，也是一個利益分配的過程，這不是增值稅的原理導致的結(jié)果，所以，做企業(yè)，始終要想到自己處于什么樣的競爭環(huán)境中，提高企業(yè)的核心競爭力才是關(guān)鍵。
其次，假如所有上下游企業(yè)都按國家的稅率來自覺的重新調(diào)整價格，也不是政策降3%的增值稅稅率，就要求上游供應(yīng)商降價3%的，因為政府對企業(yè)征稅，并不是降了3%的征收率(征收率與稅率不是一個概念)，增值稅實質(zhì)上是對企業(yè)增值部份按稅率征稅，企業(yè)的增值率不會是100%。
而且，就算每個企業(yè)都將政府的減部份讓渡給下游企業(yè)，一個環(huán)節(jié)的增值稅是這個環(huán)節(jié)增值部份減少的征稅，才是可以讓渡給下游的部份，這個部份的比例應(yīng)該是這個環(huán)節(jié)增值率與減稅率的乘積。
用公式表示：不含稅價格下調(diào)=增值率3%，含稅價格下調(diào)=增值率3%/1.13
舉個例子：企業(yè)的進項占營收的60%，假如企業(yè)的進項100%能取得增值稅專用發(fā)票，不管增值稅稅率是多少，進銷項都是可以相抵的，那么，對這個企業(yè)來說，只是對增值的40%按稅率征稅了。那么，現(xiàn)在增值稅降3%，對該企業(yè)來說，只是減少了增值稅稅負1.2%，這個1.2%，還是是相對不含稅銷售而言的，不是對含稅銷售收入而言的。相對降稅前的含稅銷售收入，只減少了稅負1.0345%。
因此，從純降稅來看稅負的下降，每個企業(yè)減稅的空間，取決于該企業(yè)的增值率和上游企業(yè)的減稅轉(zhuǎn)移。實際上，上游企業(yè)也不可能是降價3%，合理的只能是將上游減稅的部份轉(zhuǎn)移到下游，正如我們分析的例子，稅率降3%，企業(yè)降價1.2%。
綜上所述，其實降低的只是稅率，與水泥價格是無關(guān)的!!!增值稅下降3個點，水泥不會因此降價，請相互轉(zhuǎn)告。